Trusts, foundations, stichtings og andre båndlagte kapitaler

For flere betyder det, at de ender i en situation, hvor Skattestyrelsen forhøjer deres indkomst ikke blot som følge af udbetalinger fra trusten mv., men også af løbende kapitalafkast i trusten mv., fordi styrelsen finder, at trusten mv. ikke er et selvstændigt skattesubjekt, men at beskatning skal ske hos stifteren eller den, der er begunstiget. Man taler i disse situationer om, at trusten mv. udgør en skattetransparent enhed. I værste tilfælde fører sagerne desuden til skattestraffesager som følge af, af den begunstigede eller andre ikke indså, at trusten mv. var en skattetransparent.

I NJORD Law Firms skatteteam fører vi løbende rets- og klagesager indenfor dette felt, ligesom vi yder rådgivning på området og bistår i skattestraffesager herom.

En trust er en juridisk enhed, hvor en person (kaldet en "trustor" eller ”stifter” på dansk) overdrager ejendom (formue) til en anden person eller enhed (kaldet en "trustee") med instruktioner om at forvalte ejendommen (formuen) til fordel for en tredjepart (kaldet en "beneficiary" eller ”begunstiget” på dansk). Trusts anvendes i udlandet ofte til formueplanlægning, arv og beskatningsformål.

En foundation (eller fond) er en juridisk enhed, hvor midler (ofte fra en stifter) dedikeres til et velgørende formål. Foundations opererer med en stor grad af uafhængighed og har ofte bestyrelser, der forvalter midlerne til gavn for det specificerede formål.

En stichting er en juridisk enhed, der findes i hollandsk ret og nogle andre europæiske lande. Den minder om en foundation, men har særlige karakteristika i henhold til det pågældende lands ret. Stichtings anvendes ofte til formueplanlægning, velgørenhed og forvaltning af aktiver i lande, der anerkender denne juridiske struktur.

Hver af disse strukturer har forskellige regler og formål, og de anvendes ofte i udlandet afhængigt af de specifikke juridiske og skattemæssige krav i det pågældende land samt de formål, de er oprettet for. Herudover findes der en række andre typer af båndlagte kapitaler.

Reglerne om beskatning af udenlandske trusts mv. i Danmark er komplicerede og fremgår ikke direkte af lovgivningen, men er opstået i praksis. Det er en meget konkret vurdering af, om den udenlandske trust mv. skal sidestilles med en dansk fond eller med en båndlagt kapital/rentenydelsesret.

Hvis der er tale om en båndlagt kapital, skal det vurderes, om den begunstigede må anses for en kapitalejer eller rentenyder, og når det er afgjort, skal det vurderes, hvordan afkastet i enheden skal beskattes, og hvordan den begunstigede skal beskattes. Finder man derimod frem til, at betingelserne for, at der foreligger en trust, er opfyldt, skal man undersøge, hvad trusten minder mest om i dansk skatteret.

Herudover indgår i vurderingen af beskatningen også faktorer som, hvorvidt trusten er uigenkaldelig, om trustformuen har været den begunstigedes ejendom, om den begunstigede har rådighed over trustformuen, og om den begunstigede har mulighed for at afsætte trustee.

Der er med andre ord tale om komplicerede forhold, og det må altid anbefales at få en rådgiver til at bistå i forbindelse med kvalifikationen af trusten mv. samt den deraf følgende skattemæssige situation. I NJORD Law Firms skatteteam har vi indgående erfaring på området og står klar til at hjælpe dig både med rådgivning og i forbindelse med kontakt til Skattemyndighederne.