Где платить налоги, если у вас вид на жительство в Латвии?

Увы, СГД не всегда бывает права, поэтому пришло время внести ясность в этот вопрос.

По общему правилу, согласно ст.14 закона «О налогах и пошлинах» - физическое лицо, в частности, считается резидентом (Латвии), если:

1. декларированным местом жительства этого лица является Латвийская Республика                  или
2. это лицо находится в Латвии 183 дня или более в период любых 12 месяцев, которые начинаются или кончаются  в таксационном году

Согласно ст.6 закона «О декларировании места жительства», иностранцы, получившие латвийский ВНЖ, обязаны задекларировать место жительства в Латвии.

Таким образом, если опираться на эти законы, можно сделать вывод - все лица с ВНЖ обязаны задекларировать место жительство в Латвии, а все задекларированные в Латвии являются резидентами, значит, все, имеющие ВНЖ – налоговые резиденты Латвии. К сожалению, зачастую работники СГД таким образом и консультируют.

Тем не менее, когда речь идет об иностранных гражданах, нельзя руководствоваться только внутренним законодательством.

В ст.7 закона ЛР «О налогах и пошлинах» сказано, если в международных договорах определен иной порядок, нежели в налоговых законах Латвии, применяются правила международных договоров.

Так когда же иностранец становится налоговыми резидентом Латвии? Рассмотрим это ниже.

Основания для признания иностранца налоговым резидентом Латвии.

Критерии, на основании которых необходимо определять становится ли гражданин России налоговым резидентом Латвии, излагаются в соглашениях об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов. Оговоримся, что у Латвии заключено 72 таких соглашения, из которых вступили в силу 60, в т.ч., с Россией, Украиной, Белоруссией и Казахстаном.

Эти соглашения создаются по одной модели и, практически, одинаково трактуют некоторые аспекты, в частности, термин “резидент” (налоговый резидент) означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания… или любого другого критерия аналогичного характера …..”.

Рассмотрим пример -  гражданин РФ получил ВНЖ в Латвии на основании  приобретения недвижимости,  проживает в  РФ, где имеет семью и бизнес/работу, в Латвии проводит до 150 дней в году.

Согласно внутреннему закону Латвии (О налогах и пошлинах), т.к. у него в Латвии есть задекларированное место жительства, формально, он считается налоговым резидентом Латвии.

Согласно налоговому кодексу РФ - налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, получается, что и по законодательству Латвии и по законодательству РФ рассматриваемое нами лицо является налоговым резидентом каждого государства.

Как быть?

Для этого в соглашениях об избежании двойного налогообложения имеется специальная оговорка - если в соответствии с вышеуказанными положениями физическое лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, то его статус определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом только того государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих государствах, оно считается резидентом только того государства, с которым оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из государств, оно считается резидентом только того государства, где оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом только того государства, национальным лицом которого оно является;

d) если оно является национальным лицом обоих государств или ни одного из них, то компетентные органы договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

Таким образом, в рассматриваемом нами случае, гражданин РФ, имеющий ВНЖ в Латвии, но  имеющий центр жизненных интересов (семью, работу, бизнес) в РФ, является налоговым резидентом РФ.

Основной вывод, который можно сделать исходя из вышесказанного - наличие латвийского ВНЖ, а значит и декларированного места жительства в Латвии, автоматически не означает, что лицо становится налоговым резидентом Латвии.

Адвокатское бюро NJORD консультирует клиентов по вопросам налогообложения физических и юридических лиц, в том числе, при совершении международных сделок, а также при получении доходов из различных источников, как внутринациональных, так и международных.