Государственная поддержка стартапов в Латвии

В Латвии заработная плата работника облагается двумя налогами: обязательными взносами государственного социального страхования (т.н. «Социальный налог») и подоходным налогом с населения (“Подоходный налог»).

В 2019 году ставка Социального налога составляла 35,09% (из которых 11% вычитаются из брутто зарплаты работника , а оставшиеся 24,09% оплачиваются работодателем отдельно), а ставка Подоходного налога – 20% (для доходов до 20 004 евро/год), 23% (для части дохода, превышающего 20 004 евро/год, но не превышающего 62800 евро) и 31,4% с части дохода превышающего 62800 /год.

Объектом Социального налога является брутто-зарплата работника («зарплата на бумаге»). Объектом Подоходного налога является заработная плата работника, из которой вычитается часть Социального налога (11%), годовой необлагаемый минимум и льготы за иждивенцев.

В рамках получения государственной поддержки стартап вправе уменьшить налоги с зарплат своих работников в следующем размере:

1. до размера фиксированного платежа Социального налога («Фиксированный платеж»), который рассчитывается из размера двух минимальных заработных плат, установленных Кабинетом министров Латвии. В 2020 году минимальная зарплата составляет 430 евро/месяц, в 2021 году составит 500 евро/месяц. Таким образом, в 2021 году размер Фиксированного платежа в месяц будет равен 35,09% х 2 х 500 EUR=350,9 EUR.
2. вообще не платить Подоходный налог.

В тоже время Закон обязывает стартап как работодателя делать дополнительные обязательные взносы на государственное пенсионное страхование работника или взносы в частную добровольную пенсионную схему работника в размере не менее 10 процентов разницы между начисленным для работника брутто доходом и объектом Фиксированного платежа.

Стартап имеет право подать заявку на программу поддержки для привлечения высококвалифицированных работников и получить от государства возврат 45% своих расходов на выплаченные работникам зарплаты и оплаченные с зарплат налоги.

Для получения государственной поддержки привлечение высококвалифицированных работников должно преследовать только следующие цели:

• конкретные исследовательские активности,
• решение технологических проблем или разработка новых или существенно улучшенных продуктов и технологий.

Высококвалифицированным работником считается такой работник, у которого есть:

1. соответствующее высшее образование (степень магистра или приравненное к нему образование в естествознании, математике, информационных технологиях, инженерных науках и технологиях, дизайне, производстве и переработке;
2. профессиональный опыт как минимум 3 года в области, где его планируется трудоустроить.

По сравнению с первоначальной «жесткой» версией закона, текущая редакция закона предусматривает минимальные требования к стартапам, которые планируют квалифицироваться для участия в программе поддержки.

Общие требования:

а) в отношении стартапа не объявлен процесс неплатежеспособности;

б) налоговая задолженность стартапа не превышает сумму в 150 евро.

1. 1.  Соответствие понятию стартапа.

С 16.09.2020 больше не является обязательным критерий получения инвестиций от квалифицированного инвестора в капитал с ранней стадией риска. Таким образом, стартап может подать заявку на поддержку, если он предоставляет информацию, удостоверяющую разработку, производство или развитие инновационного продукта.  После получения заявки от стартапа специальная комиссия по оценки деятельности стартапов (далее - «Комиссия») может запросить у организаций, представляющих стартапы, заключение о соответствии стартапа понятию стартапа в понимании Закона. То есть, другими словами, организации, представляющие стартапы, должны оценить, имеет ли данная компания – претендент на получение поддержки - высокий потенциал роста, и связана ли её основная деятельность с разработкой, производством или развитием масштабируемых бизнес-моделей и инновационных продуктов. Кабинет министров Латвии должен установить порядок, в котором Комиссия запрашивает и оценивает упомянутую информацию.

1. 2. Получение инвестиций

Как уже было указано выше, критерий получения инвестиций от квалифицированного инвестора больше не является обязательным для получения гос. поддержки. Если всё же стартап хочет воспользоваться правом на получение поддержки при привлечении инвестиций, то получение инвестиций должно соответствовать следующим условиям:

1. Инвестор должен быть включен в список квалифицированных венчурных инвесторов.

2. Квалифицированный венчурный инвестор в течение последних 24 месяцев со дня подачи заявки на участие в программе поддержки осуществил вложение в основной капитал стартапа в размере:

А) не менее 30 000 евро для реализации представленной бизнес-идеи, если квалифицированным венчурным инвестором является альтернативный инвестиционный фонд или управляющий фондом и в течение последних 3 лет осуществившим вложения в капитал как минимум 3 стартапов в размере не менее 30 000 евро напрямую или, если инвестор является управляющим фондом - через управляемый им  фонд, и участие инвестора не превышает 30 процентов от основного капитала общества капитала;

Б) не менее 15 000 евро, если инвестором является

• юридическое лицо, которое в течение последних трех лет осуществило не менее трех мероприятий и действий, в рамках которых были предоставлены экспертные консультации для привлечения покупателей, поставщиков, партнеров и инвесторов в целях разработки, исследования, оценки, утверждения и развития продукта, услуги или бизнес-модели, способствовать входу на рынок (программа ускорения) и осуществившим вложение в капитал  не менее чем 10 стартапов, в размере не менее 15000 евро в каждую, при этом участие инвестора не превышает 15 процентов от основного капитала стартапа;
• физическое лицо, которое приобрело опыт ведения предпринимательства (angel) и в течение последних 5 лет из принадлежащих ему финансовых средств осуществило вложение в капитал как минимум двух стартапов – по меньшей мере, в размере 15000 евро в каждое, но в сумме не менее 60 000 евро, и участие инвестора не превышает 30 процентов от основного капитала стартапа;
• юридическое лицо, более 50 процентов долей капитала которого принадлежит лицам, каждое из которых в течение последних пяти лет осуществило вложения в капитал как минимум двух стартапов в размере не менее 15 000 евро в каждое, но в сумме не менее 60 000 евро, и участие инвестора не превышает 30 процентов от основного капитала стартапа.

3. На момент осуществления вложения возраст стартапа не должен превышать пять лет.

4. Вложение инвестора в основной капитала может также включать наценку на  эмиссию долей капитала или осуществляться в форме такого займа, условия выдачи которого более выгодны для заемщика нежели условия, на которых данный заем был бы выдан несвязанными между собой коммерсантами, и который предусматривает право займодавца конвертировать невыплаченную часть займа в соответствующее ей количество долей (акций) общества капитала  (заемщика).
5. Вложение инвестора предназначается, по меньшей мере, для одной из следующих целей:

• учреждение стартапа, в том числе разработка, исследование, оценка и утверждение продукта или модели хозяйственной деятельности,
• рост стартапа, в том числе развитие продукта или модели хозяйственной деятельности,
• развитие деятельности стартапа.

Стартап, желающий участвовать в программе поддержки, должен подать в Комиссию следующие документы:

1) заявку на участие в программе поддержки;

2) Бизнес-план заявленной бизнес-идеи;

3) (для стартапов, желающих воспользоваться правом на получение поддержки при привлечении инвестиций) подтверждение о вкладе в капитал с ранней стадией риска, осуществленном квалифицированным венчурным инвестором.

Форму и содержание упомянутых документов определяет Кабинет министров.

Информация о предоставлении стартапу программы поддержки или об утрате права на использование программ поддержки публикуется в регистре поддерживаемых стартапов, который ведется секретариатом Комиссии и публикуется на сайте секретариата Комиссии (Atbalstīto jaunuzņēmumu reģistrs | Latvijas Investīciju un attīstības aģentūra (liaa.gov.lv).

Решение о предоставлении программы поддержки Комиссия принимает в течение одного месяца со дня получения документов от стартапа. Решение Комиссии можно обжаловать в Министерстве экономики.

С 2018 года в Латвии введен 0% налог на реинвестированную прибыль предприятий, т.е. подоходный налог с предприятий оплачивается только при распределении дивидендов.

Иностранцы - основатели стартапа могут претендовать на получение особого вида на жительство (т.н. «стартап-визы»), которая дает право на  переезд вместе с семьей в Латвию.

Для иностранцев - высококвалифицированных специалистов стартапа предоставляется право получить вид на жительство с правом на работу – Голубая карта Евросоюза (для лиц, получивших высшее образование по программе обучения продолжительностью не менее трех лет по соответствующей специальности или имеющих соответствующий профессиональный опыт не менее пяти лет). Сроки выдачи Голубой карты – 5 рабочих и 10 рабочих дней.

Для специалистов в области IT латвийское законодательство также предусматривает некоторые послабления, так, например, снижены требования к минимальному размеру зарплаты (а соответственно и оплачиваемых с нее налогов).

Об историях успеха стартапов более подробно см. здесь https://www.smartlatvia.lv/tag/startapy-v-latvii/.

Если у вас возникли какие-либо вопросы или необходима дополнительная консультация в связи с деятельность стартапов в Латвии, просим обращаться к партнеру рижского бюро NJORD Law Firm – присяжному адвокату Дмитрию Колесникову (t. +371 67 313 315, dk@njordlaw.lv).